Ulgę mogą uzyskać jedynie osoby posiadające zaświadczenie lekarskie, w którym jest wykazane, że wysokie temperatury są niewskazane przy danej chorobie. Osoby posiadające orzeczenie o niepełnosprawności, które poniosły taki wydatek w 2024 r., mogą co do zasady skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu za 2024 r., składanym do 30 kwietnia. Nie wystarczy jednak samo orzeczenie, trzeba udowodnić, że zakup ma związek z ich niepełnosprawnością. Nie wszystkim się to udaje.
Skarbówka zbada zasadność zakupu klimatyzacji przez podatnika.
Można w tym wypadku przytoczyć sprawę z dnia 24 lutego 2025 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.968.2024.2.MB) dotyczącą odliczenia wydatków na klimatyzację przez małżonków, którzy posiadali orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu umiarkowanym, którzy argumentowali swoją decyzję regulacją temperatury, kiedy ta przekraczała 30 stopni Celsjusza, oraz poprawą jakości snu i koncentracji w upalne dni. Jednak decyzją urzędu skarbowego wniosek nie wykazał, że zakup klimatyzacji był związany z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności. W tej sytuacji wydatek na zakup i montaż klimatyzacji nie stanowi wydatku na przystosowania mieszkania odpowiadającego potrzebom wynikającym z niepełnosprawności, co skutkuje brakiem możliwości odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Adaptacja budynku do indywidualnych potrzeb.
W interpretacji z 22 stycznia br. (nr 0112-KDIL2-1.4011.886.2024.2.JK) Dyrektor KIS uznał, że odliczenie wydatków na klimatyzację jest możliwe dla osoby z orzeczeniem o niepełnosprawności, która wymaga przebywania w temperaturze poniżej 25 stopni Celsjusza. Kluczowe jest posiadanie orzeczenia lekarskiego potwierdzającego tę potrzebę. Zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT, osoba niepełnosprawna może odliczyć wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków, jeśli są one niezbędne do ułatwienia codziennego życia i dostosowania do specyficznych potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Aby odliczyć wydatki, należy przedstawić odpowiednie dokumenty, np. zaświadczenie lekarskie, które potwierdzi związek między wydatkiem a niepełnosprawnością.
Zaświadczenie lekarskie Game Changerem
Wcześniejsza interpretacja z 25 maja 2023 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.247.2023.2.KP) dotyczyła kobiety z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności, która odliczyła klimatyzację ze względu na silne nasłonecznienie mieszkania. Dyrektor KIS zaakceptował odliczenie, podkreślając konieczność udowodnienia związku pomiędzy wydatkiem a niepełnosprawnością za pomocą zaświadczenia lekarskiego. Ulga przysługuje na standardowy sprzęt, ale w przypadku kontroli podatnik musi udowodnić celowość wydatku.
Brak ulgi termomodernizacyjnej na klimatyzacje
Klimatyzacja nie jest już uznawana przez fiskus za kwalifikujący się wydatek do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Warunkiem koniecznym do skorzystanie z ulgi rehabilitacyjnej jest m.in. posiadanie przez podatnika orzeczenia o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności. Jeśli chodzi o koszty na dostosowanie domu czy mieszkania do własnych potrzeb przepisy nie przewidują limitu. Bez problemu można odliczyć poniesione koszty, pod warunkiem że nie jest on w żadnej formie dofinansowywany, np. przez NFZ. Z kolei ulga termomodernizacyjna, określona art. 26h ustawy o PIT, pozwala odliczyć wydatki na termomodernizację domu do limitu 53 tys. zł. Zgodnie z ust. 5 ustawy o PIT odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały sfinansowane (dofinansowane), np. z Funduszu Ochrony Środowiska. Konieczne jest poniesienie ciężaru ekonomicznego.
Zmiana zdania Fiskusa, mimo zgody w poprzednich latach-klimatyzacja z funkcją grzania jako wydatek termomodernizacyjny
Przykładowo w interpretacji z 23 stycznia br. (nr 0115-KDIT2.4011.570.2024.2.ŁS). Dyrektor KIS stwierdził, że podatnik nie odliczy wydatków na nabycie i montaż urządzenia grzewczo-chłodzącego, ponieważ nie zostały one wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i rozwoju z dnia 21 Grudnia 2018r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych. urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
Źródło
https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-termomodernizacyjna/
https://www.wolterskluwer.com/pl-pl
